» Kế Toán Nâng Cao » Kế Toán Tổng Hợp » Chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không

Chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không

Lượt Xem: 253

Chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không

–       Chi phí năm nay nhưng năm sau mới có hóa đơn: Nhưng giả sử chi phí phát sinh tháng 12 năm trước nhưng qua đến tháng 1 năm sau mới có hóa đơn thì xỷ lý nư thế nào? Chi phí đó có được tính vào chi phí năm sau thì khi quyết toán thuế không ?

–       Doanh nghiệp có được phép trích trước chi phí hay không? Những chi phí hạch toán không đúng kỳ như trên làm sao để là chi phí hợp lý?

***Chi tiết câu hỏi?

***Hỏi:

Kính gửi Quý Bộ tài chính Đơn vị chúng tôi là đơn vị dịch vụ tư vấn, điều tra tại một số tỉnh thành theo yêu cầu. Để thực hiện các công việc này đơn vị chúng tôi có phát sinh một số chi phí như thuê nhân công giám sát, thuê vận chuyển, ... Các công việc này thực tế đã phát sinh trong năm nhưng chưa có hóa đơn và chưa có chứng từ thanh toán, nên đơn vị đã trích trước chi phí để phù hợp với chuẩn mực kế toán. Sau đó các khoản trích trước này đã được thanh toán đầy đủ trong Quý I năm sau. Do vậy chúng tôi muốn hỏi:

- Các khoản chi phí trích trước trước này có được tính khi tính thuế TNDN không?

- Các hóa đơn GTGT (ngày tháng ghi hóa đơn là năm sau) có được kê khai, khấu trừ thuế không?

Rất mong sớm nhận được câu trả lời từ Quý Bộ Xin trân trọng cảm ơn (21/12/2017)

***Trả lời:

– Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

“Điều 14.  Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”.

– Căn cứ khoản 2.20 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

          “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ  mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.

+++ Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.

–       Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.

     ...”

         Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty của độc giả cung cấp dịch vụ tư vấn với khách hàng, doanh thu đã phát sinh trong năm nhưng chưa có hóa đơn và chứng từ thanh toán. Công ty đã thực hiện trích trước các khoản chi phí thuê nhân công, thuê vận chuyển,... để phù hợp với chuẩn mực kế toán, sau đó các khoản trích trước này được thanh toán đầy đủ vào quý 1 năm sau thì:

– Về kê khai, khấu trừ thuế: Đối với các hóa đơn có thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó (Công ty được kê khai, khấu trừ vào quý 1 năm sau) theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính .

– Về trích trước các khoản chi phí: Trường hợp Công ty đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí hoặc giảm chi phí vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng theo quy định tại khoản 2.20 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

*** Nguồn:http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/mbtc/r/m/fd_btccd/phodacs/hoidap_chitiet;jsessionid=ldhqz0B_mIdngvSAjclirhPVRSWFFCzu3TNQT3-7W5-rPh9oTRTq!-1204686137!-1872728799?id=143615&_afrLoop=6926076911417208#!%40%40%3F_afrLoop%3D6926076911417208%26id%3D143615%26_adf.ctrl-state%3Dy1kn7gb1x_4./.



*Chuyên: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp, kế toán thuế trọn gói, báo cáo tài chính năm, soát xét sổ sách trước quyết toán thuế, quyết toán với Cơ Quan Thuế tại trụ sở Doanh Nghiệp, đào tạo thực hành kế toán trên chứng từ thực tế, dịch vụ BHXH, dịch vụ giải thể doanh nghiệp... 
– Liên hệ: Mr.Chu Đình Xinh : 0906 69 0003 – 0919 90 55 29
– Email: chudinhxinh@gmail.com hoặc congtychutiendat@gmail.com
– Skype : xinh.chu1
– Facebook: https://www.facebook.com/chudinhxinh86
 

Kế Toán Nâng Cao khác

Kế toán bán hàng tại siêu thị phải làm những công việc gì

Kế toán bán hàng tại siêu thị phải làm những công việc gì

Ngày:

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Ngày:

Kết chuyển thuế GTGT cuối tháng/quý thế nào?

Kết chuyển thuế GTGT cuối tháng/quý thế nào?

Ngày:

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Ngày:

QUY TRÌNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

QUY TRÌNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Ngày:

Thế chấp và Cầm cố. Phân biệt giữa 2 hình thức này?

Thế chấp và Cầm cố. Phân biệt giữa 2 hình thức này?

Ngày:

Kế toán du lịch lữ hành

Kế toán du lịch lữ hành

Ngày:

Những sai sót kế toán

Những sai sót kế toán

Ngày:

Những Sai sót kế toán, kiểm toán

Những Sai sót kế toán, kiểm toán

Ngày:

Kế toán doanh nghiệp Vàng bạc

Kế toán doanh nghiệp Vàng bạc

Ngày:

Kế Toán Vận Tải

Kế Toán Vận Tải

Ngày:

In Sổ Sách Kế Toán

In Sổ Sách Kế Toán

Ngày:

Kế toán công ty dịch vụ bảo vệ

Kế toán công ty dịch vụ bảo vệ

Ngày:

Kế toán trung tâm tin học

Kế toán trung tâm tin học

Ngày:

Kế toán giá thành công ty may mặc

Kế toán giá thành công ty may mặc

Ngày:

Bỏ tài khoản 142,311

Bỏ tài khoản 142,311

Ngày:

In sổ sách kế toán lưu trữ

In sổ sách kế toán lưu trữ

Ngày:

Quy Trình Soát Xét Sổ

Quy Trình Soát Xét Sổ

Ngày:

Hướng dẫn hạch toán vé máy bay đối với đại lý vé máy bay

Hướng dẫn hạch toán vé máy bay đối với đại lý vé máy bay

Ngày:

Kế toán công ty đại lý mobifone

Kế toán công ty đại lý mobifone

Ngày:

Kế toán công ty dịch vụ Gym, Yogas, Erobic

Kế toán công ty dịch vụ Gym, Yogas, Erobic

Ngày:

Các loại hình bán lẻ

Các loại hình bán lẻ

Ngày:

Các phương thức bán hàng

Các phương thức bán hàng

Ngày:

Các hình thức đại lý hiện có

Các hình thức đại lý hiện có

Ngày:

Các hình thưc bán sỉ

Các hình thưc bán sỉ

Ngày:

Các Trường hợp giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại

Các Trường hợp giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại

Ngày:

Quy trình in sổ sách kế toán

Quy trình in sổ sách kế toán

Ngày:

Cách xử lý số tiền chênh lệch giữa UNC và hoá đơn?

Cách xử lý số tiền chênh lệch giữa UNC và hoá đơn?

Ngày:

Cách tạo một khảo sát trong Google Docs Forms

Cách tạo một khảo sát trong Google Docs Forms

Ngày:

Quy trình kiểm tra số dư và bàn giao sổ sách chứng từ

Quy trình kiểm tra số dư và bàn giao sổ sách chứng từ

Ngày:

WEBSITE của cơ quan nhà nước hũu ích cho kế toán

WEBSITE của cơ quan nhà nước hũu ích cho kế toán

Ngày:

Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền

Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền

Ngày:

Giá thành về sản xuất cơ khí chế tạo

Giá thành về sản xuất cơ khí chế tạo

Ngày:

Quy trình 04 bước khi làm BCTC

Quy trình 04 bước khi làm BCTC

Ngày:

Tìm Kiếm

Hỗ Trợ Trực Tuyến

Thống Kê Truy Cập

Đang truy cập:

Hôm nay: 1315

Hôm qua: 2077

Tuần này: 8894

Tuần trước: 12319

Tháng này: 25436

Năm nay: 310865

Tổng truy cập: 313418

X