Quảng cáo trên Facebook, Google có được khấu trừ thuế?
– Công ty TNHH VNIS Việt Nam (Hà Nội) đang thuê 1 đơn vị khác tại Việt Nam để quảng cáo trên Facebook và Google, nhưng hiện tại Công ty cũng có thể trực tiếp đặt quảng cáo với Facebook và Google bằng thẻ tín dụng của Công ty.
– Vậy, Công ty có phải đóng thuế nhà thầu không hay Công ty vẫn phải làm việc với một đối tác khác của họ tại Việt Nam để có hóa đơn giá trị gia tăng làm chi phí?
+++Về chính sách thuế GTGT
– Tại Khoản 6, Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung Điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“6. Điều 12 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 12. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
a) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất;…
2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:
a) Có hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại Điểm a và Điểm b khoản này còn phải có: Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.
Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt”.
– Tại Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: “1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất…”.
– Tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính) đã hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
= > Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam thuê đơn vị khác tại Việt Nam thực hiện quảng cáo trên Facebook, Google thì thuế GTGT đầu vào của chi phí quảng cáo phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
+++Về chính sách thuế TNDN
– Tại Điểm m, Khoản 2, Điều 9 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra”.
– Tại Khoản 4, Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN số14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13 quy định: “Bãi bỏ Điểm m, Khoản 2 Điều 9”.
– Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính) có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
---> Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
– Xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng
– Đối với thuế TNDN
– Xác định số thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế:
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh.
*Trường hợp 01: Tính theo giá Gross: Là giá trước khi trừ thuế nhà thầu tức giá đã bao gồm cả thuế nhà thầu : GTGT và TNDN
Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế
1.Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng (Gross) x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
2.Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng (Gross) - thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN
*Trường hợp 02: Tính theo giá Net: Là giá sau khi trừ thuế nhà thầu tức giá đã trừ thuế nhà thầu : GTGT và TNDN
Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế
1.DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng (Net) / (1- tỷ lệ thuế TNDN)
2.DTTT GTGT = DTTT TNDN / (1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )
3.Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
4.Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN
*Mẫu bảng tính:
http://www.mediafire.com/file/q3fmcmsg7zfkm93/Mau_tinh_thue_nha_thau_excel_Chu_Dinh_Xinh.rar
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Ngày:
Hôm nay: 357
Hôm qua: 1861
Tuần này: 3944
Tuần trước: 14082
Tháng này: 19554
Năm nay: 361007
Tổng truy cập: 363560