Thiết kế website có chịu thuế GTGT không

–                Thiết kế website chịu thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu?

–                Dịch vụ thiết kế website, xây dựng website, xây dựng phần mềm,... có chịu thuế GTGT không Nếu có thì mức thuế suất là bao nhiêu

***Căn cứ:

–       Nghị định 71/2007/NĐ-CP do Chính Phủ ban hành nghày 03/05/2007 quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ Thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin

–       Thông tư 09/2013/TT-BTTTT do Bộ thông tin và Truyền thông ban hành ngày 8/4/2013

–       Sản phẩm phần mềm là gì? Sản phẩm phần mềm là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác khai thác, sử dụng.

–       Dịch vụ phần mềm là gì? Dịch vụ phần mềm là họat động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.

1.               Về thuế suất thuế GTGT đối với thiết kế website:

***Căn cứ:

– Công văn 1857/TCT-PCCS về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với ngành công nghệ thông tin
– Tại điểm 24, mục II, phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định “chuyển giao công nghệ, phần mềm máy tính” không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
– Tại phụ lục L ban hành kèm theo Thông tư liên tịch số 07/2001/TTLT/BKH-TCTK ngày 01/11/2001 của Bộ Kế hoạch Đầu tư và Tổng cục Thống kê hướng dẫn ngành nghề kinh doanh sử dụng trong đăng ký kinh doanh thì thiết kế website (mã ngành 7323-732300) thuộc ngành dịch vụ cung cấp phần mềm.

–  Công văn 5315/TCT-CS  ngày 24/12/2007 thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ thiết kế website

–  Công văn số 22099/CT-HTr ngày 3/11/2005 của Cục Thuế thành phố Hà Nội hỏi về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ thiết kế Website và căn cứ hosting (cho thuê máy chủ hoạt động Website), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

–                Khoản 12 điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC có nêu: Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.

                  ++ Hoạt động thiết kế Website là dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

                 ++ Dịch vụ cho thuê máy chủ để hoạt động Website áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
                Hiện nay, ngành dịch vụ phần mềm được miễn thuế,thiết kế website cũng là một dạng của nó nên được miễn thuế tuy nhiên chỉ được trong 4 năm đầu. Các ngành như cung cấp dịch vụ hosting, domain thì vẫn phải chịu thuế.
Căn cứ: vào những quy định trên, thiết kế website không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (không tính thuế đầu ra nhưng thuế đầu vào cũng không được khấu trừ)
Hóa đơn: Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì phần thuế suất ghi dấu x 
2. Về thuế TNDN 
– Tại Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, quy định DN thành lập mới từ dự án đầu tư sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế ở mức cao: 
“Thuế suất 10%, được miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.”

+++ Giá thành gồm:

–                Chi phí nhân công 622: chi phí nhân công thiết kế

–                Chi phí sản xuất chung 627: là các chi phí sản xuất chung gồm bàn ghế  máy tính.....đồ dung công cụ khác và các phí liên quan tên miền và khác cấu thành nên sản phẩm

–                Hoạt động thiết kế Website là dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng => Nên toàn bộ thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và tính thẳng vào chi phí

–                Các loại chi phí máy móc, thiết bị, dụng cụ văn phòng, chi phí khấu hao phòng làm việc, thuê phòng làm việc, bàn ghế, máy tính, máy văn phòng, thiết bị hạ tầng mạng, phí dịch vụ internet… đều hạch toán vào chi phí hoặc vào chi phí trả trước để phân bố tính giá thành dịch vụ

–                Tính giá thành theo từng dự án thiết kế và đơn đặt  hàng

–                Đối với loại hình này áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu hay khấu trừ đều không ảnh hưởng tới phương pháp tính thuế GTGT do là sản phẩm không chịu thuế GTGT => Không phải nộp thuế GTGT đầu ra

+++ Đăng ký website với Bộ công thương

–                Theo quy định của Nghị định số: 72/2013/NĐ-CP ngày 15 tháng 07 năm 2013 về quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng. Hệ thống các website đăng trên mạng Internet được chia làm 04 loại, mỗi loại có quy định khách nhau về việc đăng ký cấp phép.

Thủ tục đăng ký giấy phép website tin tức

I. Các Website phải thực hiện thủ tục xin cấp giấy phép

1. Website của các báo điện tử:

–                Việc cấp giấy phép hoạt động của các trang báo này được thực hiện theo quy định của Luật báo trí;

2. Website cung cấp thông tin điện tử tổng hợp:

–                Theo khoản 2 điều 20 Nghị định 72/2013/NĐ-CP . Trang thông tin điện tử tổng hợp là trang thông tin điện tử của cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp cung cấp thông tin tổng hợp trên cơ sở trích dẫn nguyên văn, chính xác nguồn tin chính thức và ghi rõ tên tác giả hoặc tên cơ quan của nguồn tin chính thức, thời gian đã đăng, phát thông tin đó.

–                Theo khoản 4, điều 23 Tổ chức, doanh nghiệp chỉ được thiết lập trang thông tin điện tử tổng hợp khi có Giấy phép thiết lập trang thông tin điện tử tổng hợp.

Như vậy khi lập website cung cấp thông tin điện tử tổng hợp doanh nghiệp phải làm thủ tục Cấp phép thiết lập trang thông tin điện tử tổng hợp.

–                Theo khoản 8, điều 23. Cục quản lý Phát thanh, Truyền hình và Thông tin điện tử – Bộ Thông tin và Truyền thông cấp phép thiết lập trang thông tin điện tử tổng hợp cho cơ quan báo chí, cơ quan ngoại giao và lãnh sự, tổ chức trực thuộc Trung ương, tổ chức tôn giáo hoạt động hợp pháp tại Việt Nam; tổ chức Chính phủ và phi chính phủ nước ngoài hoạt động hợp pháp tại Việt Nam; Sở Thông tin và Truyền thông và các cơ quan, tổ chức khác theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.

Thủ tục đăng ký giấy phép website tin tức

3. Website cung cấp dịch vụ mạng xã hội trực tuyến:

–                Theo khoản 14, điều 3 Nghị định 72/2013/NĐ-CP Dịch vụ mạng xã hội trực tuyến là dịch vụ cung cấp cho cộng đồng rộng rãi người sử dụng khả năng tương tác, chia sẻ, lưu trữ và trao đổi thông tin với nhau trên môi trường Internet, bao gồm dịch vụ tạo blog, diễn đàn (forum), trò chuyện trực tuyến (chat) và các hình thức tương tự khác.

–                Các website loại này nếu được thiết lập bởi doanh nghiệp thì bắt buộc phải làm thủ tục đăng ký với Bộ thông tin và truyền thông mà không cần đăng ký cấp phép hoạt động. Lưu ý là các website có chuyên mục diễn đàn do cá nhân thiết lập hoạc các blog cá nhân không thuộc đối tượng của quy định này.

–                Theo khoản 7, điều 23. Bộ Thông tin và Truyền thông là đơn vị cấp phép thiết lập mạng xã hội.

4. Website thương mại điện tử sau đây thuộc diện phải thông báo/đăng ký:

Theo quy định tại nghị định 52/2013/NĐ-CP quy định về quản lý hoạt động thương mại điện tử, những website thương mại điện tử sau đây thuộc diện phải thông báo/đăng ký:

1. Website thương mại điện tử bán hàng: thông báo với Bộ Công Thương về việc thiết lập website thương mại điện tử bán hàng theo quy định
2. Website cung cấp dịch vụ sàn giao dịch thương mại điện tử: Thương nhân, tổ chức tiến hành đăng ký trực tuyến với Bộ Công Thương về việc thiết lập website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử.
3. Website cho phép người tham gia tiến hành mua bán hàng hóa theo phương thức giao dịch hàng hóa: Thương nhân, tổ chức tiến hành đăng ký trực tuyến với Bộ Công Thương
4. Website cung cấp dịch vụ khuyến mại trực tuyến: Thương nhân, tổ chức tiến hành đăng ký trực tuyến với Bộ Công Thương
5. Website đấu giá trực tuyến: Thương nhân, tổ chức tiến hành đăng ký trực tuyến với Bộ Công Thương

Bộ Công Thương là đơn vị xác nhận đăng ký cho các website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử. Bộ Công Thương quy định cụ thể yêu cầu về nội dung hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký, sửa đổi, bổ sung, chấm dứt đăng ký đối với website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử.

Thủ tục đăng ký website với Bộ công thương – trang thông tin điện tử bán hàng:

–                Theo quy đinh tại Nghị định số 52/2013/NĐ-CP; Thông tư 47/2014/TT-BCT về quản lý website thương mại điện tử thì Website thương mại điện tử là trang thông tin điện tử được thiết lập nhằm phục vụ một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt động mua bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ, từ trưng bày giới thiệu hàng hóa, dịch vụ đến giao kết hợp đồng, cung ứng dịch vụ, thanh toán và dịch vụ sau bán hàng.

+ Thông báo với Bộ công thương trực tuyến trên Cổng thông tin Quản lý hoạt động thương mại điện tử.

+ Nội dung thông báo bao gồm: tên miền; lọa hàng hóa/dịch vụ giới thiệu trên website; tên đăng ký của cá nhân/tổ chức/doanh nghiệp sở hữu web; địa chỉ; đăng ký kinh doanh/quyết định thành lập/mã số thuế cá nhân; thông tin về người chịu trách nhiệm đối với website thương mại điện tử;

Thủ tục đăng ký thiết lập website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử:

Tiến hành đăng ký trực tuyến với Bộ Công Thương về việc thiết lập website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử sau khi đã hoàn thiện với đầy đủ cấu trúc, tính năng và thông tin theo đề án cung cấp dịch vụ; đã hoạt động tại địa chỉ tên miền được đăng ký và trước khi chính thức cung cấp dịch vụ đến người dùng.

Hồ sơ đăng ký bao gồm các tài liệu sau:

+ Đơn đăng ký thiết lập website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử;

+ Bản sao chứng thực quyết định thành lập (đối với tổ chức)/giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/giấy chứng nhận đầu tư/ giấy phép đầu tư (nếu là thương nhân);

+ Bản đề án cung cấp dịch vụ;

+ Quy chế quản lý hoạt động của website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử;

+ Mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ của website, các điều kiện giao dịch chung (nếu có);

+  Các giấy tờ, tài liệu khác do Bộ Công Thương quy định.